Что такое камеральная налоговая проверка и порядок ее проведения

Что это — камеральная налоговая проверка? Такой вопрос возникает у многих начинающих бизнесменов.

Любому бизнесу лучше не допускать налоговых проверок. Однако, это правило действует лишь в отношении выездных мероприятий.

Что касается камерального контроля – ситуация обратная.

Камеральная проверка что это такое

Так называемая «камералка» — это форма контроля налоговой службой за соблюдением законодательства.

Ее предметом является информация, представляемая налогоплательщиками в различных документах:

• деклараций;
• других отчетов и расчетов;
• иной имеющейся документации о деятельности плательщика.

Цель фискальной проверки — нахождение ошибок, расхождений в представленной документации (ст. ст. 82, 87 НК РФ). Она осуществляется по всем налогам и сборам: с прибыли, НДС, имущественного, социальных взносов и пр.

Скорее всего, Вам пригодится информация о том, что такое акцизный налог и какие товары им облагаются.

Срок проведения камералки

Общий срок, отведенный законом для камеральной ревизии, не может превышать три месяца.

Начинается его течение со дня получения ИФНС документов.

Проверка может длиться один день или весь максимальный период.

Стоит отметить: время проверки может быть увеличено, если до ее окончания налогоплательщиком подана уточненная декларация.

В таком случае схема следующая: ревизия прекращается и начинается новая камералка по представленному корректирующему документу. При повторной процедуре проверяются все отчеты: и сданные в первый раз, и последующие.

Порядок проведения

Проведение камеральной проверки осуществляется в налоговой инспекции, куда представлена отчетность (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Выезжать на предприятие в обычных случаях не надо.

Однако, у контролирующих органов для получения нужных доказательств есть право на обследование территории проверяемого лица, также как и в отношении его помещений.

Основные этапы камеральной проверки:

1. Получение материалов.
2. Извещение о рассмотрении документов.
3. Подготовительные мероприятия.
4. Исследование материалов.
5. Принятие решения по результатам ревизии.
6. Составление акта.
7. Вручение решения проверенному налогоплательщику.

В ходе контроля обычно производится:

• истребование у плательщика документации по его деятельности;
• запрос у контрагентов проверяемого лица необходимой информации о его работе;
• получение свидетельских показаний (допрос);
• назначение экспертного исследования;
• привлечение к процедуре профессиональных переводчиков, специалистов;
• выемка необходимой документации;
• осмотр территории и помещений проверяемой фирмы (в случае потребности).

Акт проверки

Контролирующим органом акт составляется по определенным правилам:

1. Подготовка документа в 2-х экземплярах.
2. Оформление по установленной форме.
3. Содержание данных, требуемых законодательством.
4. Подписание налоговым специалистом и налогоплательщиком.
5. Соблюдение сроков: 10 рабочих дней дано на подготовку акта и 5 – на вручение налогоплательщику.

Составными частями документа являются:

• вводная: отражает общие положения;
• описательная: раскрывает установленные факты выявленных нарушений, расхождений и прочего;
• итоговая: содержит выводы инспектора, предложения по ликвидации ошибок, ссылки на статьи, предусматривающие ответственность.

Выездная налоговая проверка

Как правило, становится серьезным испытанием для большинства организаций по многим причинам:

• возможное привлечение к ответственности;
• риск появления необходимости доначисления налогов (к примеру, массу возможностей предпринимателям дают комиссионные сделки, одновременно привлекающие особое внимание налоговых органов, стремящихся найти в них схемы и пересчитать суммы налогов);
• продолжительное нахождение на территории фирмы проверяющих лиц;
• необходимость обеспечения инспекторам доступа к большому количеству документов;
• возможность осуществления всевозможных контрольных мероприятий.

Выездная налоговая ревизия осуществляется на месте нахождения фирмы или проживания физического лица (ИП, обычного гражданина). Ее цель — контроль правильности расчетов по налогам и иным платежам, а также своевременность их произведения.

Примите во внимание: возможно исследование документации и платежей по всем налогам, уплачиваемым предприятием, их отдельной части или только по одному, интересующему ИФНС (п. 3 ст. 89 НК РФ).

Обычный срок, отведенный для выездного контроля — 2 месяца.

Особенности процедуры:

• на основании п. 6 ст. 89 НК возможно увеличение продолжительности до 4-х месяцев или полугода;
• допускается приостановка проверки до 6-ти и 9-ти месяцев.

В итоге максимально возможная длительность проведения ревизии достигает 1 года и 3-х месяцев.

Началом контрольных процедур является дата подписания решения о ней. Эта обязанность возложена на начальника ИФНС (его заместителя).

Об окончании контрольных мероприятий свидетельствует специальная справка, дата оформления которой и есть день конца ревизии.

Мероприятия обоих видов налоговых проверок (документальной и выездной) идентичны. Единственное, в ходе последней возможно осуществление инвентаризации имущества.

Итак, для ускорения камеральной проверки стоит не допускать ошибок в представляемой в отдел ФНС документации. Выездные контрольные мероприятия негативно сказываются на работе фирмы. Они могут продлиться дольше года и повлечь неблагоприятные последствия.

Поэтому всем налогоплательщикам следует строго соблюдать законодательство и установленный порядок налогообложения – это самый надежный способ для спокойной деятельности.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет порядок проведения камеральной налоговой проверки6