Налоги для нерезидентов РФ

Часто граждане бывших республик Советского союза (реже поданные прочих государств) сталкиваются с налоговыми вопросами в России. Будь это продажа имущества, полученного от родственников (в дар или наследство), или получение самостоятельного дохода, прочее — всё это влечет необходимость уплачивать обязательные платежи государству. Но в отличие от граждан РФ налог для нерезидентов существенно отличается.

В этой статье мы разберемся в каких ситуациях и в каком объеме у нерезидентов возникают налоговые обязательства.

Нерезиденты кто это?

Наличие Российского гражданства не означает, что человек автоматически резидент. Главное обстоятельство, которое берется во внимание это количество прожитых дней в России.

Если любое физическое лицо (будь то гражданин РФ, иностранец или человек без гражданства), которое суммарно в течение 1 года (в налоговом году) прожило не менее 183 дней в РФ, признается резидентом. Проживание должно быть легальным и подтверждается:

• информацией от органов пограничного контроля;
• визами, заграничными паспортами;
• свидетельствами о прописке в адресе.

Соответственно если россиянин выезжает жить за рубеж более чем на 6 месяцев, то он становиться в конкретном году налоговым нерезидентом. При этом во внимание не принимаются выезды на лечение или обучение, длящиеся не более полугода.

Подтверждение статуса

Обычно подтверждают наличие именно резидентства, а не его отсутствие.

Справка запрашивается в налоговой инспекции на основании заявления и документов по факту проживания.

Таким образом, если человек нерезидент, то отдельного удостоверения этого статуса не требуется. Просто подается декларация, в которой указывает код другой страны и, соответственно, оплачивается налог по правилам для нерезидентов.

Как платить НДФЛ

Налоги для нерезидента в России такие же, как для налогоплательщиков, не выезжающих за рубеж на длительное время, но с существенными отличиями.

Речь идет о различных видах налогов в отношении организаций и людей. Но больший интерес представляет именно подоходный налог с физлиц. Вопросы по его уплате встречаются чаще всего. Поэтому в статье акцент будет сделан о данном виде обязательства.

С каких доходов уплачивается

Практически любые действия, которые приносят денежную и имущественную выгоду считаются доходом, часть которого уплачивается в Российскую казну. В основном это:

• продажа своего имущества (как движимого, так и недвижимого);
• заработок от трудодеятельности по найму;
• коммерческие действия, например, налог от аренды (предоставление в пользование) оборудования, жилья, тому подобное;
• получение дивидендов, прочих процентов от учредительства (участия) российских организациях;
• получение ценных вещей и имущества в дар;
• другое.

Однако есть определенные случаи, когда фискальных обязательств не возникает:

• деньги, полученные в счет компенсации вреда здоровью;
• алиментные платежи;
• суммы вознаграждения за донорство;
• выплаты в счет возмещения ущерба от стихийных бедствий, террористических актов, катастроф, прочее;
• продажа выращенных на личном приусадебном участке фруктов, овощей, а также продуктов животноводства;
• пособия, государственная помощь (она предусмотрена в редких случаях для иностранцев и лиц, постоянно проживающих за границей);
• суммы от реализации добычи на охоте, рыбалке;
• от натурального дохода при дарении (если недвижимое имущество, то сделка между родственниками) и наследовании;
• награды за призовые места в международных и общероссийских соревнованиях;
• выплаты за передачу в собственность государства найденных кладов;
• выгода в связи с признанием гражданина банкротом и освобождения от долговых обязательств перед кредиторами;
• выручка от услуг репетиторства, уборки, присмотра за детьми, немощными;
• другие случаи.

Величина налога

• 30% — в подавляющем числе случаев для налогоплательщиков-нерезидентов ставка 30 процентов. Налоговый платеж вычисляется путем умножения налоговой базы на ставку. Где налогооблагаемая база это сумма полученного дохода (в валовом виде).

Естественно, закон подразумевает, что базу составляет весь доход, а не только те денежные средства, которые поступают к человеку через официальные источники. Допустим, по облагаемой сделке часть денег оплачена через банк, а часть передана наличными из рук в руки. Нерезидент платит налог от всей совокупно полученной суммы, то есть банковское перечисление, плюс наличные. В противном случае будет факт уклонения от уплаты обязательств в бюджет.

Кроме основной ставки еще есть:

• 15%, если доход это дивиденды (распределение чистой прибыли между учредителями), выплачиваемые своим учредителям российскими организациями (ООО, АО и другие). Ставка может быть иной, если действует международный договор со страной, гражданин которой является учредителем (соучредителем) российской компании, предусматривающий другие ставки. К примеру, между Правительствами РФ и Арменией заключен договор, предусматривающий 5 процентов НДФЛ, если учредитель владеет ¼ и более уставного капитала фирмы.
• 13%, если резидент другой страны состоит в официальных трудовых отношения. Это либо простой наём, либо деятельность высококвалифицированных специалистов, либо трудоустроенные беженцы, либо работы в рамках программы «Переселение в РФ соотечественников, находящихся за рубежом», другие ситуации.

Как декларировать

Налог на доходы нерезидентов подлежит обязательному декларированию. Причем на таких же условиях, как и для обычных налогоплательщиков.

Отчет о доходе формируется в декларации 3-НДФЛ (заполняется при помощи компьютерной программы или на бланке). Декларация передается в письменном виде в ту ИФНС где:

• имеется регистрации по месту жительства (временная регистрация);
• находится недвижимость. Допустим, требуется отчитываться по налогу с продажи квартиры, на территории какой инспекции находится недвижимость туда и сдается декларация;
• получен доход, если нет прописки. К примеру, продан автомобиль, документацию следует передать в ИФНС в том же районе, где он был в ГИБДД на учете.

Сдать можно лично, в электронном виде через «Личный кабинет» на сайте ФНС или по почте.

Крайний срок предоставления 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход.

Предоставлять дополнительную документацию, пояснения и прочее не требуется. Если явка в налоговую личная, то нужен документ, удостоверяющий личность декларанта. Он только предъявляется инспектору, чтобы идентифицировать личность.

Как платить

Производить оплату нужно до 15 июля года, в котором подана декларация.

Оплата производится строго безналичным способом в русских рублях.

Как минимум существуют четыре способа внесение денег в бюджет:

• внести деньги через любой российский банк по реквизитам, полученным в ИФНС, куда сдавалась декларация, либо на сайте ФНС;
• если зарегистрирован «Личный кабинет налогоплательщика», то уплата может производиться через кабинет;
• на сервисах ФНС:

Наименование	Электронный адрес
«Уплата налогов, страховых взносов, физических лиц»	https://service.nalog.ru/payment/tax-fl.html
«Заполнение платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ»	https://service.nalog.ru/payment/payment-search.html?svc=payment

• Оплату налогов за нерезидента может осуществляться другим лицом. В том числе через сервис «Уплата налогов за третьих лиц». При этом это третье лицо уплачивает в такие сроки и в таком же размере как и нерезидент.

Через налогового агента

Некоторые виды доходов декларирует и оплачивает не само физическое лицо, а его налоговый агент. В частности речь идет о работодателе и о трудовых отношениях. Именно агент представляет отчетность (расчет) за полученные заработки своего работника. Заработок облагается 13-ти процентной ставкой.

Правда, работая по патенту, мигрант с момента получения этого патента и до заключения трудового контракта обязан уплачивать стандартные авансовые платежи в твердой сумме 1200 руб. в месяц (плюс коэффициент, который утверждается ежегодно). В последующем эти суммы учитываются при формировании налога от фактических заработков.

Однако если работник нерезидент трудится (также по патенту) на частное лицо (наём для помощи в быту), то за полученные вознаграждения отчитывается и платит сам. В этом и отличие трудового патента в отношении работодателя-коммерческой структуры и работонанимателя для личных (семейных) нужд.

Какие санкции за неуплату

За непредставление отчетности и неуплату в бюджет для нерезидентов предусмотрена ответственность по общим основаниям:

• при несвоевременной подаче (неподача вообще) декларации штраф в сумме 5 процентов цены декларации за каждый месяц просрочки, но в итоге не более 30 процентов. При этом штраф не может быть менее 1000 руб.;
• неуплата/неполная уплата задекларированной суммы в размере 20 % от цены декларации (если неверные данные допущены по ошибке) и 40 % (если данные искажены злонамеренно).

Освобождение от налога

Налоговый закон предусматривает также определенные послабления, в зависимости от жизненной ситуации. Не нужно подавать декларации и платить подоходную сумму, если:

• получена материальная выгода мигрантом-одаряемым в виде подарка. Однако недвижимость или автотранспорт в виде дарения нерезиденту налог порождают. В тоже время не будет никаких обязательств, если машина или объект недвижимости дарят близкие родственники.
• продан автомобиль, который был в собственности более 3 лет;
• реализована квартира (дом, дача, комната, прочее), бывшая во владении от 5 и более лет. Этот срок сокращается до 3 лет, если жилье досталось продавцу в дар, по наследству, в порядке приватизации или по договору пожизненного содержания с иждивением.
• имущество получено в собственность наследником-нерезидентом. Как для обычных лиц, налог на наследство не требует отчетности/вылат и для преимущественно проживающих за рубежом.

Вычеты

Однако положение лиц, большее время прибывающих за рубежом, не столь выгодно как у россиян. Это выражается в частности в том, что последние могут использовать имущественный вычет, уменьшив сумму налога при продаже жилья. То есть граждане могут уменьшить налоговую базу на 1 млн. руб. или на сумму расходов, ранее понесенных на покупку этого жилья. А лица, которые не являются резидентами РФ, такой возможностью не располагают.

Кроме того, наши соотечественники могут получать налоговый вычет при покупке квартиры. А именно, вернуть из бюджета ранее уплаченный НДФЛ, в размере не более 260 000 руб. (за покупку жилья) и в размере 390 00 руб. (за ипотечный кредит). Что недоступно жителям зарубежья.

Другие налоги

Налогообложение нерезидентов включает в себя и прочие налоги, налагаемые на физических лиц. К таковым относятся:

Указанные виды сборов уплачиваются на общих основаниях, без каких либо освобождений и дополнительных нагрузок.

Основным условием является наличие в собственности налогового объекта (автотранспорт, земельный участок, квартира, дом, комната и т.п.). Все остальное делает налоговая инспекция: производит расчет базы, высылает уведомление. Плательщику остается лишь своевременно (до 01 декабря года, в котором получено единое уведомление) внести соответствующую ежегодную сумму в бюджет.

Так, например, налог на недвижимость рассчитывается от кадастровой стоимости объекта, а размер процентной ставки, на которую умножается кадастр. стоимость зависит от вида недвижимости, но не от статуса налогоплательщика. О налоге на имущество читайте статью.

Ежегодный земельный налог уплачивается также от кадастровой стоимости. Однако процентные ставки, устанавливаемые муниципальными властями, применяются не все. Так как иностранцы не могут оформлять в собственность земли сельхоз назначения, поэтому соответствующие ставки не могут быть применены.

Транспортный налог уплачивается от количества лошадиных сил в двигателе транспортного средства. Ставка устанавливается региональными властями. О налоге на транспорт читайте статью.

Одной из проблем для лица, живущего за рубежом, и уплачивающим местные/региональные налоги в РФ это получение уведомление о налоговой обязанности. Поэтому такому лицу лучше открывать на свое имя «Личный кабинет» на сайте ФНС, куда и будет приходить информация от инспекций.

Страховые взносы

В последнее время не редкость ситуация, когда в компании имеется сотрудник нерезидент. Работодатель, заключая трудовой договор с мигрантом, должен выполнять ряд обязанностей, как и в случае с нашими соотечественниками. В том числе платить, предоставлять отчетные документы в территориальные ФСС, налоговые инспекции.

Таким образом, для иностранных работников, проживающих на территории РФ, действуют такие же правила по взносам, как и для граждан РФ.

Есть особенности со страховыми взносами за нерезидентов. Речь идет о ситуациях, когда иностранец приезжает на небольшой промежуток времени и при этом трудоустраивается.

И тут не важно как трудится мигрант (по трудовому договору или гражданскому контракту) придется уплачивать:

• по пенсионному страхованию 22 процента от дохода, а если размер дохода не выше 1 150 тыс. руб., то размер взносов – 10 процентов;
• по социальному страхованию по нетрудоспособности и материнству — 1,8%, а взносы за травматизм зависят от вида экономической деятельности работодателя.

Взносы должны уплачивать работодатели.

Взносы по обязательному мед.страхованию не предусмотрены.

Если на территории РФ временно работает иностранный «специалист высокой квалификации», то никаких подобных выплат не предусмотрено.

Когда нерезидент ИП, то кроме ОПС он никаких взносов не уплачивается.

Последние новости

В июне 2019 г. Правительство РФ запустило проект об изменениях налогового законодательства. По проекту предлагается приравнять налог на прибыль для иностранцев к такой же ставке как для Россиян. То есть снизить величину НДФЛ с 30 процентов до 13.

В адрес инициаторов уже посыпалась критика о необоснованности принимаемых мер, о приоритете положения наших граждан, тому подобное.