Допрос свидетеля в налоговой или в суде по гражданскому делу
Из общих принципов состязательности сторон следует, что и истец, и ответчик равноправны в предоставлении доказательств. В гражданских делах чаще всего доказательствами являются письменные документы, но нередко привлекаются и свидетели, чтобы подтвердить тот или иной факт. Особенно важны показания свидетелей при отсутствии других веских доказательств или при их недостаточности (например, по делам о взыскании долгов без расписки, о разделе имущества и лишении родительских прав, признании безвестно отсутствующим и т.д.). Как происходит процедура допроса свидетеля по гражданскому праву? Отличается ли она от уголовных дел? Какие особенности допроса свидетеля налоговиками? Об этом читайте в нашей статье.
О допросе свидетеля следователем по уголовному делу читайте здесь.
Свидетель по гражданскому праву
В соответствии с правилами ст. 69 Гражданско-процессуального Кодекса РФ, это физическое лицо (организация не может быть признано свидетелем), которому известны важные для принятия решения сведения. При этом этот человек обязан сообщить источник своей осведомленности (с чьих слов стало известно, из каких документов, личное участие в событиях, о которых рассказывает), в противном случае суд может не принять показания в качестве доказательств.
Как часто в судебном заседании заслушивают свидетелей? Исходя из анализа практики, довольно часто (особенно по семейным спорам, трудовым, возмещению вреда). Необходимо отметить, что в арбитражном процессе свидетельские показания используются гораздо реже, там основными доказательствами являются письменные документы.
В соответствии с правилами гражданского судопроизводства, не могут быть допрошены в качестве свидетелей:
- Представители, защитники, медиаторы по гражданским или административным делам – о фактах, ставших им известными в связи с представлением интересов своих доверителей или участием в споре в другой форме (например, при заключении мирового соглашения).
Пример №1. Юрист Егоров П.Р. представлял интересы истца Полякова Л.В. в суде, готовил ему иск о признании права собственности на жилое помещение – двухкомнатную квартиру. Решение было принято судом в пользу истца, и после вступления его в законную силу Поляков Л.В. обратился в суд о выселении из спорной квартиры ответчика, заключив договор на оказание юридических услуг с крупной фирмой. В судебном заседании ответчик заявил, что желает допросить юриста Егорова П.Р. по обстоятельствам участия в первом судебном процессе. Суд обоснованно отказал в удовлетворении такого ходатайства, сославшись на недопустимость допроса представителя стороны. - Судья, в том числе и третейский (а равно присяжные заседатели по уголовному делу, арбитражные присяжные заседатели) по вопросам, связанным с принятием решения или вынесения приговора.
Пример №2. В судебном заседании по рассмотрению искового заявления о взыскании компенсации морального ущерба, связанного с жестоким убийством мужа, истица, желая подтвердить соразмерность своих требований, представила ряд доказательств. Среди них были документы, подтверждающие потерю кормильца; факты, подтверждающие нравственные страдания детей, оставшихся без отца; страдания родителей умершего, для которых единственный сын был опорой в жизни. Кроме этого, вдова заявила ходатайство о допросе присяжных заседателей, которые выносили обвинительный вердикт в отношении убийцы, чтобы подтвердить ее психологическое состояние во время рассмотрения дела об убийстве. В удовлетворении такого ходатайства ей было отказано.
Ранее, когда действовал ГПК РФСФР (до 1 июля 2003 года), некоторые дела рассматривались с участием народных заседателей. Они также не вправе привлекаться в качестве свидетелей, если вопросы будут касаться их участия в тех делах времен РСФСР. - Представители религиозных организаций и церквей об обстоятельствах, которые стали им известны вследствие исповеди.
Гражданско-процессуальное законодательство (ч. 4 ст. 69 ГПК РФ) разрешает лицам, вызванным для допроса в качестве свидетеля, отказаться от дачи показаний:
- против себя самого. Так, если гражданин считает, что может навредить себе самому и рассказанное повлечет негативные для него последствия, то он вправе ничего не сообщать;
- против супруга и близких родственников: детей (в том числе и усыновленных), родителей (в том числе усыновители), бабушек и дедушек, внуков;
- депутаты об обстоятельствах, ставших им известных в результате депутатской деятельности;
- Уполномоченный по правам человека, также Уполномоченные при Президенте России — о сведениях, связанных с работой.
По общему правилу, свидетель является незаинтересованным в исходе дела лицом. Проще говоря, ему абсолютно должно быть все равно, чью сторону примет суд и какое будет принято решение. Вместе с тем, несмотря на то, что формально свидетель не является стороной по делу, довольно часто допрашиваемый условно на чьей-то стороне – истца или ответчика. Так, приглашенный истцом родственник с большой вероятностью все же желает, чтобы решение состоялось в пользу истца.
В практике есть довольно редкие случаи, когда суды из-за явной заинтересованности не принимали в качестве доказательств те или иные показания свидетеля. В соответствии с разъяснениями Верховного Суда РФ, в таких ситуациях основания, по которым сделан вывод о заинтересованности, должны быть обязательно приведены в решении.
Ответ: Четких критериев закон не предусматривает, допрошен может быть и пожилой человек, и ребенок, и даже лицо с психическими отклонениями. В то же время, суд обязан произвести анализ допроса и сведений, которые были сообщены, а впоследствии оценить достоверность и допустимость полученных доказательств, соблюдая при этом определенные условия (наличие педагога при допросе ребенка до 14 лет; проведение экспертизы на предмет понимания фактических действий или привлечение специалиста).
Ходатайство о допросе свидетеля
Такое ходатайство (иными словами, просьба к суду) может быть выражено как устно, так и письменно. В том и другом варианте, необходимо обосновать, о каких имеющих значение для дела обстоятельствах может рассказать суду тот или иной человек.
Если ходатайство заявлено устно, оно будет занесено в протокол судебного заседания. Письменные ходатайства приобщаются к материалам дела, копии для другой стороны делать не обязательно (это по желанию), примерный образец здесь:
Мировому судье судебного участка №10 г. Петрозаводск
Мироновой Л.Б.,
истицы по гражданскому делу о взыскании 34000 рублей
за ненадлежащее оказание услуг ответчиком Масловым А.П.
(дополнительно можно указать более подробные данные:
место жительство, телефон, номер гражданского дела)
ХОДАТАЙСТВО
о допросе свидетеля
В Вашем производстве находится гражданское дело по иску Мироновой Л.Б. (то есть меня) к Маслову А.П. о взыскании 34000 рублей по договору об оказании услуг (ремонт квартиры по адресу моего проживания: г. Петрозаводск, ул. Красносельская, д. 14, кв. 5). Судебное заседание назначено на 20.02.2018, на 14:00.
Прошу Вас вызвать и допросить в качестве свидетеля Павлову Г.Р., проживающую по адресу: г. Петрозаводск, ул. Красносельская, д. 14, кв. 4 (необходимо назвать полные данные свидетеля и место его проживания) . Павлова Г.Р. может пояснить об обстоятельствах, при которых Маслов А.П. был нанят мною для оказания услуг по ремонту двух комнат моей квартиры. Поскольку Павлова Г.Р. является моей соседкой и близкой подругой, я часто доверяла ей проследить за ходом ремонта, оставляла ключи от квартиры (при заявлении ходатайства о вызове сторона обязана указать, о чем может потенциальный свидетель сообщить суду. Для обоснования достаточно 2-3 предложения, не нужно пересказывать все показания, но желательно четко «донести» до суда суть информации, которую вы желаете представить через свидетеля. Это пригодится, если суд вам откажет в вызове: апелляционная инстанция, ознакомившись с обоснованием, может принять его во внимание и сделать вывод в вашу пользу) .
Поскольку Павлова Г.Р. может рассказать о существенных фактах, влияющих на решение, при этом она не является заинтересованным в исходе дела лицом, прошу допросить ее в качестве свидетеля по делу о взыскании суммы по договору об оказании услуг с Маслова А.П.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 35 ГПК РФ (право стороны заявить ходатайство) и ст. 69 ГПК РФ (участие свидетеля в гражданском процессе) ,
Вызвать в судебное заседание, назначенное на 20.02.2018 на 14:00, Павлову Г.Р., проживающую по адресу: г. Петрозаводск, ул. Красносельская, д. 14, кв. 4, для допроса в качестве свидетеля.
Ответ: Практически в любое время, даже до принятия судом иска к производству, но обязательно до удаления судьи в совещательную комнату для принятия окончательного решения. Ходатайство можно отослать заказной почтой (обязательно заказной, поскольку только так можно доказать отправку в том случае, если письмо куда-то пропало и не дошло до адресата). Можно сдать его в канцелярию (например, если вы хотите поставить вопрос о вызове еще до назначения дела). Запаситесь вторым экземпляром, чтобы на нем поставили штамп о принятии.
И все же, наиболее часто стороны заявляют о вызове и допросе свидетелей именно в судебном заседании. Суд, выслушав ходатайство, обсуждает его с другими участниками процесса, выясняя, возражают они или нет. Если суд придет к выводу о возможности допроса лица, о котором просит автор, он вызывается на следующее судебное заседании. Если явка уже к этому моменту обеспечена (например, когда стороны заинтересованы в скорейшем рассмотрении дела), то допрос начинается в тот же день.
При невозможности лица явиться в судебное заседание по состоянию здоровья суд вправе организовать выездное судебное заседание, чтобы произвести допрос по месту нахождения больного.
Все эти правила вполне применимы и к арбитражному судопроизводству. Более того, несмотря на главенствующую роль письменных доказательств в арбитражном процессе, судье предоставлено право вызвать любое лицо по своей инициативе, без ходатайств сторон. Гражданско-процессуальное законодательство напрямую таким правом судью не наделяет, но и не запрещает этого. Более того, из смысла ч. 2 ст. 96 ГПК РФ (эта норма предусматривает распределение процессуальных издержек) следует, что расходы, связанные с вызовом свидетеля по инициативе суда, покрываются из федерального бюджета. Получается, что суд все же вправе вызывать свидетелей без просьбы участников процесса.
Следует учесть, что в некоторых ситуациях ходатайствовать о вызове свидетеля нецелесообразно. Так, в соответствии с правилами ст.ст. 161, 162 ГК РФ, свидетельские показания не могут быть приняты в качестве доказательств сделки, если она не была оформлена письменно в тех случаях, когда это было обязательно.
Если вам необоснованно отказали в удовлетворении ходатайства, определение суда в этой части не может быть обжаловано отдельно. Вместе с тем, свое несогласие с отказом вы вправе изложить в апелляционной жалобе на решение суда, когда оно будет вынесено по итогам судебного рассмотрения. Практика показывает, что хорошо мотивированные ходатайства в редких случаях остаются без удовлетворения.
Вызов на допрос
Если просьба о вызове гражданина, которого вы желаете допросить, судом удовлетворена, рассмотрение дела откладывается на другую дату (за исключением ситуации, когда его явка уже заранее обеспечена и можно приступить к допросу тут же).
Ответ: По общему правилу, судебной повесткой, в которой указаны время, место (какой именно суд, его адрес) и дата судебного заседания.
Эту повестку можно взять для личного вручения, законом это допускается. Если вы не желаете брать на себя обязательство вручения повестки, суд не может вас «заставить» известить гражданина, передача ему уведомления стороной возможна только при добровольном согласии этой стороны.
Суд вправе направить повестку простой или заказной почтой (кстати, в ходатайстве можно акцентировать внимание на этом и попросить направить заказное письмо). В некоторых случаях свидетели могут быть вызваны телефонограммой или телеграммой, а также факсимильной связью. Оперативным уведомлением лица о явке служит смс-информирование, которое в последнее время все чаще применяется судейским аппаратом. Следует учесть, что для использования такого способа уведомления у судьи должно быть письменное согласие гражданина на отправление ему сообщений.
В случае, когда необходимо вызвать несовершеннолетнего, о дате заседания извещаются его родители, в присутствии которых впоследствии будет происходить допрос.
При направлении повестки свидетелю процессуальные документы (копия искового заявления, возражений и т.д.) не направляются, в отличие от сторон по делу, которым все это должно быть направлено.
Неявка
В случае, если вызываемый гражданин так и не явился, судом выясняются причины неявки. Обычно уважительными причинами считаются:
- болезнь (его или его близких);
- смерть родственников;
- запланированный заранее выезд за пределы города;
- работа в другом регионе (например, вахтовым методом) и другие обстоятельства, которые объективно указывают на невозможность посетить суд.
Если уважительность причин повторной неявки не установлена, суд может применить привод, поручив судебным приставам доставить человека в назначенный день. Кроме того, к уклоняющимся от вызова может быть применены следующие санкции:
- штраф до 1000 рублей (в соответствии с ч. 2 ст. 168 ГПК РФ);
- штраф до 2500 рублей для граждан; штраф до 5000 рублей для должностных лиц (в соответствии со ст. 119, 157 АПК РФ).
- штраф до 5000 рублей для граждан; штраф до 10000 рублей – для муниципального (государственного) служащего; штраф до 30000 рублей – для должностных лиц (по административным делам, в соответствии с правилами ст. 122 КАС РФ).
Прежде, чем использовать принудительные инструменты, судом неоднократно выясняется у участников мнение о необходимости допроса неявившегося лица. И только при объективной невозможности рассмотреть дело в его отсутствие суд вызывает свидетеля снова. Безусловно, наложение штрафов и привод являются крайними мерами, применяемыми судом в исключительных случаях. К сравнению, по уголовным делам постановления о приводах выносятся судьями практически по каждому третьему делу, рассматриваемому в общем порядке. В гражданском судопроизводстве случаи приводов в одном суде могут исчисляться единицами за период в несколько лет.
Права свидетеля
Несмотря на то, что свидетель не является полноправным участником судебного разбирательства, какими являются, к примеру, истец и ответчик, но определенные права у него есть:
1. Давать показания на своем родном языке с помощью переводчика, которого обеспечивает суд . Свидетелю достаточно заявить о том, что он не понимает полностью или частично язык, на котором ведется судопроизводство, после чего суд сделает перерыв для вызова переводчика с родного языка, расходы по оплате его работы оплачиваются из федерального бюджета.
2. Мы уже писали о том, что в исключительных случаях свидетель имеет право быть допрошенным по месту своего жительства или в месте временного пребывания (в больнице, в доме престарелых, на работе и т.д.). Вывод о необходимости выезда по месту нахождения лица делается судом с учетом всех обстоятельств, единое правило с перечнем случаев выездного заседания в законе отсутствует.
Если при составлении ходатайства о вызове лица вам уже известно, что он не может придти в суд по состоянию здоровья, об этом можно сразу указать в тексте, попросив состав суда выехать по адресу. Просить суд о допросе по месту жительства может и сам гражданин, признанный свидетелем – об этом достаточно сообщить суду в любой форме и предоставить подтверждение состоянии своего здоровья.
3. Возместить расходы, которые гражданин понес из-за того, что ему пришлось явиться в суд для допроса . Прежде всего, это касается транспортных расходов – даже если вы потратили 100 рублей для того, чтобы добраться на автобусе до здания суда, эту небольшую сумму можно возместить, обратившись к суду с заявлением (можно подать через канцелярию или прямо в судебном заседании после допроса). К заявлению в подтверждение своих фактических расходов необходимо приложить соответствующие документы (билеты, квитанции и т.д.).
4. Получить денежную компенсацию за отсутствие на работе . Просьбу о выплате денежной суммы также следует оформлять заявлением на имя судьи, с приложением расчета (желательно, чтобы расчет был произведен бухгалтером предприятия, где трудится свидетель).
Приведем пример образца такого заявления:
Мировому судье судебного участка № 10 г. Петрозаводск
Павловой Г.Р.,
свидетеля по гражданскому делу по иску Мироновой Л.Б.
к ответчику Маслову А.П. о взыскании 34000 рублей
за ненадлежащее оказание услуг
(дополнительно можно указать более подробные данные: место жительство, телефон, номер гражданского дела)
ХОДАТАЙСТВО
о получении денежной компенсации
В Вашем производстве находится гражданское дело по иску Мироновой Л.Б. к Маслову А.П. о взыскании 34000 рублей по договору об оказании услуг. Я была вызвана в качестве свидетеля повесткой на судебное заседание 20.02.2018, на 14:00. По вызову я явилась, в связи с чем отсутствовала на рабочем месте в с 13 часов до 17 часов, то есть 4 часа рабочего времени.
При начислении мне заработной платы за февраль 2018 года, мне произвели вычет неотработанных 4-часов рабочего времени, в связи с чем я получила зарплату на 1000 рублей меньше.
На основании изложенного, руководствуясь ч. 3 ст. 70 ГПК РФ (право свидетеля ходатайствовать о возмещении расходов и получение денежной компенсации) и ч. 1 ст. 95 ГПК РФ (правила расчета компенсации, ориентированные на размер среднего заработка) ,
Компенсировать мне 1000 рублей в связи с потерей рабочего времени, вызванной явкой на допрос в качестве свидетеля.
Приложение: копия приказа о назначении на должность специалиста по кадрам ООО «Радуга», бухгалтерский расчет-ведомость заработной платы за февраль 2018 года, копия повестки о явке на судебное заседание на 20.02.2018, копия банковской выписки с указанием реквизитов счета для перечисления суммы.
В случае, если свидетель не трудоустроен, ему может быть выплачена компенсация за отвлечение от личных дел в связи с вызовом на допрос. Случаи подачи ходатайств о возмещении сумм неработающими гражданами крайне редки – примерная компенсация составляет около 200 рублей.
5. Пользоваться документами и письменными записями при допросе . Особенно актуально реализация такого права в арбитражном судопроизводстве, но и в общегражданском судебном порядке обращение к документам иногда вызвано объективной необходимостью (например, когда сообщаются сведения, содержащие сложные цифровые вычисления).
О том, что при даче показаний будут использоваться письменные документы (принесенные с собой или уже имеющиеся в деле), нужно поставить в известность председательствующего. Стороны вправе ознакомиться с используемой документацией и ходатайствовать перед судом о приобщении ее к материалам. Суд может и не разрешить использовать записи, если они содержат данные, не относящиеся к делу.
Обязанности свидетеля
Обязанности свидетеля заключаются не только в явке в судебное заседание по вызову, но и в даче только правдивых показаний. Кроме того, он не вправе отказаться давать показания, если только сведения не касаются близких и родных (о правомерном отказе мы писали ранее).
В российском гражданском праве не существует такого понятия, как присяга свидетеля – россиян не заставляют произносить «я клянусь говорить только правду и ничего кроме правды». Из зарубежных фильмов нам известно, что в ряде западных стран принято принуждать свидетеля дать присягу, в некоторых государствах это нужно делать, положа руку на Библию.
За отказ от дачи показаний и за заведомо ложные показания свидетель может понести ответственность по статьям 307, 308 УК РФ. О такой ответственности судья предупреждает каждого гражданина перед тем, как он начнет сообщать суду известные ему сведения.
Инициатива в возбуждении уголовного дела по ст.ст. 307, 308 УК РФ может принадлежать как суду (судья сообщает об этом в полицию), так и сторонам (направляется заявление в правоохранительные органы). За отказ от дачи показаний может быть назначен штраф до 40000 рублей, а также обязательные исправительные работы. За дачу ложных показаний может быть назначено:
- штраф до 80000 рублей, обязательные работы на срок до 480 часов, исправительные работы на срок не свыше 1 года;
- лишение свободы до 5 лет – в случаях, когда недостоверные данные связаны с незаконным обвинением других людей в совершении тяжких или особо тяжких преступлений.
Для тех, кто умышленно сообщил суду недостоверные сведения, но признался в этом до удаления суда в совещательную комнату, закон предусмотрел возможность избежать уголовного преследования и последующего наказания.
Конечно, для привлечения к уголовной ответственности по ст.ст. 307, 308 КК РФ должны быть объективные основания, свидетельствующие об умысле лица. Даже если ложность показаний достоверно установлена, не всегда можно говорить о признаках состава преступления – ведь может иметь место добросовестное заблуждение.
Установление умысла чрезвычайно важно и при отказе от дачи показаний. Нужно разобраться в причинах, по которым гражданин отказывается давать показания. В практике были случаи, когда такой отказ был связан с тайной родственной связью, о которой никто не знал. Так, пожилой мужчина отказался давать показания в отношении молодой женщины без объяснения причин. Лишь после возбуждения уголовного дела по ст. 308 УК РФ он признался, что та женщина является его внебрачной дочерью, о чем никто из его официальной семьи не знал. Дело пришлось прекратить за отсутствием состава преступления.
Процедура допроса свидетеля по гражданским делам
Порядок допроса в целом схож с уголовным судопроизводством: ГПК РФ предписывает суду устанавливать личность свидетеля – иными словами, участники процесса должны убедиться в том, что перед ними именно тот, кого планировалось допросить. Обычно личность устанавливают по паспорту (загранпаспорту), сверяя данные в документе. Если нет паспорта, подойдут права, военный билет или служебное удостоверение (главное, чтобы была фотография, которую можно сопоставить с внешностью).
- ФИО;
- место жительства и работы;
- дата и место рождения;
- наличие обстоятельств, которые запрещают вести допрос (заинтересованность, особый служебный статус и т.д.);
- родственные и близкие отношения с участниками процесса (о них становится известно со слов допрашиваемого).
Если выяснилось, что гражданин является родственником кого-то из присутствующих, ему разъясняется конституционное право не свидетельствовать против других участников судопроизводства, если они имеют близкие родственные связи с ним.
Судом разъясняются права и обязанности, о которых мы рассказали читателю ранее (после устного разъяснения допрашиваемый обязан поставить свою подпись в подписке, которая приобщается к материалам гражданского дела).
Те сведения, которые сообщил о себе и обстоятельствах гражданин, записываются в протокол судебного заседания. Допрашиваемый, как и непосредственные участники судебного заседания, обязан соблюдать регламент судопроизводства: обращаться к суду «ваша честь» или «уважаемый суд».
До начала допроса свидетель удаляется из зала, он не должен присутствовать в судебном заседании при разрешении процессуальных вопросов и допросов других лиц. После того, как он дал показания, с разрешения председательствующего он вправе находиться в зале.
В какой форме производится допрос (рассказ или ответы на вопросы), законом не регламентировано. Обычно процедура начинается свободным рассказом об известных обстоятельствах, имеющих отношение к делу, после чего даются ответы на уточняющие вопросы. Первым задает вопросы та сторона, по инициативе которой был приглашен гражданин, суд вправе спрашивать в любой момент.
Председательствующий вправе прервать допрашиваемого – например, когда он поясняет о фактах, которые не относятся к делу. Люди, которые никогда ранее не были в суде, по незнанию могут начать повествовать о событиях, не имеющих никакого отношения к спору – им кажется, что важны все детали. Бывает, что свидетеля прерывают из-за излишней эмоциональности, а иногда из-за некорректных или оскорбительных слов в адрес участников процесса. Такое поведение считается неуважением к суду и может повлечь штраф.
Председательствующий вправе отвести вопрос (то есть не дать возможности участнику его задать), если он:
- не относится к спору;
- относится к делу, но выходит за пределы предмета рассматриваемого иска;
- сформулирован некорректно, неэтично, задан повышенным тоном, с давлением на свидетеля;
- уже содержит в себе ответ или наводит на нужный стороне ответ (например, нельзя задавать вопрос: «Вы проживали с ответчиком, потому что имели с ним общих детей и он нес расходы семьи, а после увольнения его с работы вы решили с ним развестись?» — в данном вопросе уже содержится вариант ответа, что недопустимо).
При необходимости, свидетель может быть допрошен повторно. Например, при изменении предмета иска или дополнительных требованиях истца, появлении встречных требований или других новых обстоятельств по делу, а также при наличии существенных противоречий между пояснениями этого человека и других допрошенных.
Ответ на данный вопрос следует из общих положений гражданского права, которое ориентирует на получение доказательств непосредственно из источника. Поэтому предъявление письменных показаний вместо явки лица в гражданском и арбитражном судопроизводстве недопустимо (в отличие от уголовного, где при соблюдении определенных условий могут быть оглашены показания очевидцев, данные ими на следствии).
В исключительных случаях суд может направить поручение суду того региона, где находится свидетель. На время исполнения поручения общий срок судебного разбирательства приостанавливается. По причине существенного увеличения периода рассмотрения дела и невысокой результативности (ведь судье, не знающему сути дела, трудно учесть все нюансы и полноценно провести допрос) такой способ применяется в настоящее время крайне редко.
К тому же, в судах все чаще используется система видеоконференц-связи – техническая возможность допроса человека, находящегося в другом регионе, стране или даже в местах лишения свободы. Этот современный способ допроса был введен в ГПК РФ с апреля 2013 года и активно применяется на практике.
Допрос в качестве свидетеля в налоговой инспекции
Согласно налоговому законодательству, в рамках проверки, организованной сотрудниками ИФНС, гражданин может быть допрошен как свидетель. Обычно необходимость привлечения постороннего лица для дачи показаний возникает в случае проверки его работодателя или контрагента.
Так, в соответствии со ст. 90 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом может быть допрошено любое физическое лицо, которому известны факты, имеющее значение для ведения налогового контроля. Как известно, о проверке налоговым органом выносится соответствующее решение, в котором будет указано, кто будет непосредственно задействован в проверочной процедуре. Камеральную проверку проводят только инспекторы ИФНС, но в выездной могут принять участие и сотрудники полиции (например, из ОБЭП) – следовательно, допрос свидетеля вправе вести и налоговики, и полицейские при условии, если они включены в состав проверяющих решением.
Если свидетель находится за пределами города, местной инспекцией может быть направлено поручение в инспекцию, находящуюся в месте пребывания физического лица. Тогда допрос проводится инспекторами, не включенными в состав проверяющих. В иных случаях допрос инспекторами, не имеющими отношение к конкретной проверке, не допустим.
Не могут быть допрошены:
- лица, которые из-за определенных отклонений неверно воспринимают обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля. Такими отклонениями могут быть физические или психические недостатки, малолетний возраст;
- лица, которые могут рассказать о фактах, имеющих значение для налогового разбирательства, но эти сведения ими были получены вследствие осуществления своей служебной деятельности и составляют профессиональную тайну (например, аудитор).
О том, где может производиться допрос, в Налоговом Кодексе ничего не сказано. Вместе с тем, ч. 3 ст. 90 НК РФ допускает проведение процедуры по месту пребывания физического лица при невозможности явиться в ИФНС (например, вследствие инвалидности или других проблем со здоровьем). Таким образом, место для дачи показания может быть абсолютно любым (например, на территории работодателя, где и производится проверка).
Вызов на допрос оформляется повесткой (иногда – уведомлением), которая направляется по месту жительства или работы гражданина. Неявка на допрос без уважительных причин чревата штрафом в размере 1000 рублей. В то же время, если вы не явились и при этом повестки или уведомления не было (например, вызов на допрос в налоговой в качестве свидетеля осуществлялся посредством телефонного звонка), то привлечь к ответственности за неявку налоговики не вправе . Только в случае официального извещения для игнорирующего вызов лица могут наступить неприятные последствия в виде штрафа.
Перед допросом инспектор обязан разъяснить права и обязанности свидетеля, в том числе и ст. 51 Конституции РФ о праве не свидетельствовать против себя и своих близких (по аналогии с гражданским или уголовным судопроизводством), а также об ответственности за дачу ложных показаний.
Согласно ч. 2 ст. 128 НК РФ, за умышленный отказ от дачи показаний или заведомо ложные сведения свидетелю может быть назначен штраф в размере 3000 рублей. Уголовной ответственности за умышленную дезинформацию налоговых органов физическое лицо не несет .